Faizİstatistikleri. Bankacılık sektörünün faiz istatistikleri kredi, mevduat ve kredi kartı faiz oranlarından oluşmaktadır. Tüm faiz verileri Türk lirası ve yabancı para cinsinden yapılan işlemleri içermekte olup Türk lirası ve yabancı para olarak yayımlanmaktadır. KamuMali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi, TBMM Genel Kurulunda kabul edildi. 7Her faaliyet yılı sonunda derneğin yıllık bilanço ve yönetim kurulu çalışmalarını açıklayan raporunu düzenlemek, toplandığında genel kurula sumak, 8-Bütçedeki fonlar ve maddeler arasında aktarmalar yapmak, 9-Derneğe üye alınması veya üyelikten çıkarılma hususlarında karar vermek. Katmülkiyeti kanununa hakim, bina yönetimi kurulumu, genel kurullar, olağan ve olağan üstü genel kurullarda organizasyon yapmış, bulunmuş,. Gelir Gider Tablosu,Bilanço,Bütçe Gerçekleşen Aanlizleri yapabilen,. Tesis Yönetim Hizmetleri Muhasebe ve Bütçe Müdür Dönem içi (ay ve yıl sonu mizan kontrolleri dahil) ve DönemSonu Öz Sermaye: Sermaye+Dönem Net Karı – Geçmi ş Yıllar Zararları Dönem Sonu Öz Sermaye: 65.000+16.500–7.000 = 74.500 Dönem Ba ş ı VwuG. Skip to content AnasayfaKurumsalHakkımızdaHesap Apartman ve Site Yönetimlerinin Yıl Sonu Yapmaları Gereken ÇalışmalarAna Sayfa/Genel/Apartman ve Site Yönetimlerinin Yıl Sonu Yapmaları Gereken Çalışmalar Apartman ve Site Yönetimlerinin Yıl Sonu Yapmaları Gereken Çalışmalar Apartman, site ve binalarda yıl sonlarında yapılan tüm kayıtların içerik olarak kontrol edilmesi ve denetime hazır hale getirilmesi gerekir. Yıl içinde yapılan kontroller aynı yıl içinde düzeltilebilmekte iken, yıl kapanması ile bu kontrollerde bulunan hataların düzeltilmesi bir takım sorunlar ortaya çıkarabilmektedir. Kontroller hedefi açısından sonuç odaklı bir kontrol düzeni içermelidir ve son derece önemlidir. Şöyle ki, yapılan kontroller neticesinde verilen denetim raporu, yapılacak genel kurulda ibra sürecini etkileyecek ve hatta yeni yıl için yapılacak “İşletme Projesi” ne dayanak oluşturacak verileri içerecektir. Bu sebeple daha planlı bir kontrol çalışması yapılmalıdır. Doğru planlama zamanımızı doğru yönetebilmemizi ve verilerin sağlıklı biçimde ortaya çıkmasını sağlayacaktır. Apartman, Site ve Bina Yönetimleri Neden Her Yıl Sonu Hesaplarını Kapatmalıdırlar? Yönetimler her yıl hesapları kapatmak, her yıl genel kurulda bu sonuçları mutlaka kat valiliklerine sunmak durumundadırlar. Kat malikleri de yönetimler kadar bu hesaplardan bir sonuç çıkarırlar. Yönetimlerin faaliyetleri en iyi şekilde anlatılabilmesinin yolu yıl sonuna kadar olan bütün işlemleri doğru ve eksiksiz olarak tamamlamaları, işlemleri tamamladıktan sonra hesapları kapatarak o yılın gelir ya da gider fazlasını, mevcutlarını ve borçlarını göstermeleridir. Yönetimler bu bilgileri mali tablo ve raporlara dökerek genel kurullarda kat malikleri ile, toplu yapılarda temsilciler kurullarında temsilciler ile paylaşarak kat maliklerinin veya onların temsilcilerinin apartman / site ile ilgili mali anlamda anlamlı bilgi sahibi olmalarını sağlayabilirler. Her hesabın kendi karakteri vardır. Bazı hesaplar sadece borç, bazı hesaplar sadece alacak çalışır. Yönetimlerin yaptığı yıl sonu kontrollerinde örneğin “mizan raporunda” borç ya da alacak çalışan hesapların farklı çalışıp çalışmadığı yani borç çalışan hesap alacak mı çalışmış, alacak çalışacak hesap borç mu çalışmış kontrol edilir, hatalar bulunur, yerlerine yerleştirilir ve düzeltilir. Mizan raporu alınıp kontrolleri yapıldıktan sonra da sıra ile gelir-gider tablosu tercihen bilanço ve diğer mali tablolar bu mizana uygun olarak hazırlanmalıdır. Apartman, Site ve Bina Yönetimlerinin Yıl Sonu Yapması Gerekenler İşlemler Nelerdir? Yönetimler her yıl bir sonraki yılın hazırlıklarını yaparlar. Bu hazırlık için öncelikle mevcut yıla ilişkin hesaplarını sonuçlandırmaları gerekir. Yönetimlere her yıl yapılan genel kurullarda / temsilciler kurullarında mevcut yıla ait faaliyetlerinin hesabını verecekleri, gelecek yıl faaliyet hazırlıklarının sunulacağı bir ortam kendilerine verilmektedir. Binaları ya da toplu yapıları siteleri idare eden yöneticiler veya yönetim kurulları mevcut yılı tamamlarlar, o yıla ilişkin verilerini sonuçlandırırlar genel kurula / temsilciler kuruluna hazırlık yaparlar, kurullar da bu verilerini sunarlar. Tam bu noktada bütün bu mali verilerin eksiksiz ve tam olarak gösterilmesi çok önemlidir. Yönetimlerin yıl sonunda yapacaklar işlemlerin özeti; kendi kasalarını kontrol etmeleri, bankalara, tedarikçilerine, kat maliklerine olan borçlarını ve alacaklarını tekrardan analiz etmeleri, her yıl çok dikkatli bir şekilde hesaplarını kapatmaları ve son noktayı koymaları gerekir. Yönetimlerin yıl sonu kontrol çalışmaları için yapılacakların üzerinden adım adım geçelim; – Yönetimler yönetim planlarında yazılı olduğu zamanlarda böyle bir zaman yazılmamışsa her takvim yılının ilk ayında, yani ocak aylarında kat malikleri veya temsilciler kurullarına, anagayrimenkul dolayısıyla o tarihe kadar elde edilen gelirlerin ve yapılmış olan giderlerin hesabına vermekle yükümlüdür. – O halde ocak ayında genel kurul veya toplu yapılarda temsilciler kurulu toplanacağından 31 Aralık tarihinden hemen sonra yönetimler kasalarının son durum raporlarını almalı, kasa bakiyelerini mutlaka tutanak haline getirmeli ardından bankalardan banka ekstrelerini alıp hesap sistemlerine kaydettikleri bakiye ile tutup tutmadığını mutlaka teyit etmeli, arkasından mutlaka ortak gider ve avans payları aidat ile ilgili işlemlerinin teyidi için mevcut işletme projesini kontrol etmeli işletme projesine uygun aidat tahakkuku yapıp yapılmadığını mutlaka tespit etmelidirler. Çünkü denetici veya denetim kurulu bu kontrolü genel kurul / temsilciler kurulu öncesinde yapacaktır. – Banka, kasa, stok gibi mali temelli hesapların bakiyelerinin doğruluğu araştırılmalı ve ilgili kurumlardan ekstreler alınarak bu bakiyeler kanıtlanmalıdır. – İşletme Projesi yönetim planına göre mi hazırlanmış incelenmelidir. – İşletme Projesi planlanan gerçekleşen tablosu alınarak “Proje Harici” gider var mı kontrol edilmelidir, varsa detayına bakılmalıdır. – İşletme projesinde yer alan planlanan giderlerden fazla yada eksik olarak gerçekleşmiş giderler varsa detayları incelenmeli ve yanlış bütçe mi yapılmış, öngörülmeyen bir durum mu gerçekleşmiş tespit edilmelidir. – Gelir-gider raporu alınarak sitenin “İşletme Projesi” ne konu olmayan gelir ve giderleri tespit edilmeli ve gelir ya da gider fazlalarına etkisi incelenmelidir. – Kat maliki ve kiracıların enerjiye ilişkin kullanımları gelen fatura ve yansıtılan gelirler bazında eşit midir kontrol edilmelidir, doğru yansıtıldığına ilişkin olumlu kanaat oluşmalıdır. – Kat malikleri tebliğ edilen işletme projesi doğrultusunda mı borçlandırılmış incelenmelidir. – Sonraki aşamada ise yapılan harcamalar için tedarikçilerle bakiye kontrollerinin yapılması gerekir. Yönetimin mevcut bakiyeleri mutabakat mektuplarıyla tedarikçi firmalara gönderilir, firmalar da mutabakat mektubuna yanıt vererek bakiyeyi teyit ederler. Böylece tedarikçilere kendi taraflarında görünen borçlar hesap sistemindeki bakiyeler ile kontrol edilir.. – Yıl sonu çalışanların ücretleri, kullanılmamış yıllık izinleri ve yan hakları bordrolardan ve yıllık izin defterinden tedarik edilerek birikmiş kıdem tazminatları, yıllık izin alacakları ve dilendiği taktirde ihbar tazminatları hesaplanmak sureti ile bu tazminat bedellerinin hesap kayıtlarında bulunulmasına dikkat edilmelidir. – Mizan alınmalı, tüm hesaplar gözden geçirilmeli ve hesap türü de dikkate alınarak ters kayıt var mı kontrol edilmelidir. Mizan, yönetimlerin kasalarında, bankalarında olan miktarları, tedarikçilere olan borçları ve kat maliklerinden olan alacakları, güncel tarihe kadar yapılan tüm mali hareketlerin özetini gösteren bir “özet mali durum tablosudur”. Bu tabloyu daha açıklayıcı farklı tablolarla beslemek de gerekir. – Gelir – gider tablolarının hazırlanması gerekmektedir. Gelir-gider tabloları yönetimlerin o yıla ilişkin elde etmiş oldukları gelirlerle yapmış oldukları harcamalarının birbirinden farkını da içeren bir tablodur. Siteler genellikle yıl sonu işlemleri sırasında gelir gider tabloları hazırlarlar. Bunun dışında bir tablo hazırlamak istemezler ve bu tablonun onların durumunu ortaya koyduğun düşünürler. Teknik olarak doğru olmasına rağmen genel kurul katılımcıları yönetimlerin gelir ve giderlerinin birbirlerinden olan farkını yani gelir ya da gider fazlasını oluşturan varlıkları ve borçların da gösterilmesini beklerler. – Tavsiye olarak gelir gider tablosu dışında bilanço da yapılmalıdır. Kat mülkiyetine tabi yönetimler açısından bilanço yapılması zorunlu olmamasına rağmen, bilanço yönetimlerin varlıklarını ve borçlarını gösteren bir durum raporudur. Bilanço, mizan raporunun daha da özet hale getirilerek varlıklarıyla borçlarının birbiriyle olan balansını gösteren çok önemli bir tablodur. Yönetimler bilanço raporunu hazırladıkları taktirde genel kurullarında “varlıklarımız bunlardır”, “borçlarımız da bu şekildedir” ve “kalan paramız budur” ifadesini kolayca ifade edebilirler. Bilanço hazırlanması yönetimlerin faaliyetlerini anlatabileceği en verimli tablolardan biridir. – Kullanılan mali tabloların doğruluğu hakkında kesin yargıya varılmalıdır. – Faturalar, sözleşmeler, resimler, yazılar gibi dokümanlar sonuçları desteklediğinden önem arz ederler, mutlaka kontrol edilmelidir. – Yönetimler işletme defterini tutulduğu usule göre önceden noterden tasdik edilen “karar defterine” veya eğer tutuyorlarsa “işletme defterine” hesap sisteminden aldıkları “İşletme Defteri” raporunu dökerler. – Yönetimler “Karar Defteri” ve kullanıyorlarsa “İşletme Defterlerini” hangi yılda kullanılacaklarsa, o yıldan önceki yılın sonuna yani aralık ayı sonuna kadar tedarik edip notere tasdik ettirilmelidir. Ancak eğer bir önceki yıl defter tasdik ettirilirken tespit edilen sayfa sayısı fazla ve defter bir sonraki yıl da kullanılacak ise, defterin kullanılacağı yılın ilk ayının yani ocak ayı sonuna kadar kullanılacağı yıl için tasdik ettirilir, bu işleme ara tasdik denir. Eğer bir örnek vermek gerekirse; 2022 yılında sitenin kullanacağı “İşletme Defteri”, eğer defter hiç yok veya sayfaları dolmuş veya bitmeye yakın ise 2021 yılı aralık ayı sonuna kadar notere tasdik ettirilir. Eğer siteler 2021 yılında tasdik ettirdikleri İşletme Defterleri’ni 2022 yılında da kullanacaklarsa , 2021 yılı ocak ayı sonuna kadar ara tasdik ettirerek kullanılabilir. – Anagayrimenkul yönetiminin giderlerini en iyi bilen mevcut yönetimlerdir. Dolayısı ile genel kurullarda / temsilciler kurullarında gelecek döneme ait kabul edilmesi gereken “Tahmini İşletme Projesinin” mevcut yönetimler tarafından hazırlanması yönetim faaliyetlerinin devamı açısından önem taşımaktadır. Yönetim planı da kontrol edilerek kat malikleri kuruluna / toplu yapılarda temsilciler kuruluna sunulacak yeni dönem tahmini işletme projesi ve bu işletme projesinden bağımsız bölümlere düşen paylar hesap edilerek mevcut yönetimler tarafından hazırlanmalıdır. – Tapu sicilinde kayıtlı olan yönetim planına uygun olarak rutin bakım, koruma, onarım giderlerinin yer aldığı işletme projeleri haricindeki rutin olmayan güçlendirme, yenileme, yeni tesis ve büyük onarım , demirbaş, sabit kıymet, sigorta primleri, geçmiş dönem kıdem tazminatı ihtiyacı giderlerinin yer aldığı kat malikleri kuruluna / toplu yapılarda temsilciler kuruluna sunulacak yeni dönem işletme giderleri haricindeki bütçelerin hazırlığı yapılmalıdır. – İşletme projesi hazırlanırken acele davranılmamalı, yasal mevzuatlardaki değişiklikler, asgari ücretin yeni dönem tutarı, enerji fiyatlarındaki mevcut artışlar takip edilerek, gelecek dönem artış beklentileri de hesap edilmek sureti ile mevcut dönem içindeki doğalgaz yakıt , su, motorin, elektrik sarfiyatları metrik değerler ile kwh, litre, kcal vs. tespit edilerek yeni dönemde beklenen birim fiyatlarla çarpılmak sureti ile yeni dönem enerji harcamaları tahmini olarak hesaplanmalı, dövize bağlı sözleşme, sarf, yedek parça, bakım harcamaları da yeni dönemde beklenilen döviz fiyatları ile eskale edilerek, Türk lirasına bağlı diğer harcamalar için de enflasyon beklentisi ilave edilerek yeni dönem tahmini bütçe oluşturulmalıdır. – “Karar Defterinin” ve eğer tutuluyorsa “İşletme Defterinin” sürekli form şeklinde veya boş A4 kağıtları ile notere tasdik ettirmek bilgisayardan çıktı alarak basılması için kolaylık sağlar. A4 şeklinde sayfalar ile onaylatılan defterlerin sayfaları özenle saklanmalı ve kaybedilmemelidir. Noter onaylı bir deftere bilgisayardan alınan çıktı da yapıştırılabilir, ancak herhangi bir davada sorun yaşanmaması için noterde onaylatılan sayfalardaki mührün görünebilir olmasına ve yapıştırılan sayfaların ayrılmaması için gerekli önlemler alınmalıdır. – Kat malikleri kurulu denetim işini, kendi aralarından bir denetçiye veya denetim kuruluna vermiş iseler; yönetici hazırlanan mali tabloları, karar ve kullanılıyorsa işletme defterlerini denetçi veya denetim kuruluna ulaştırarak denetçi tarafından denetim raporunun hazırlaması için yeterli bir süre verir. Deneticinin veya denetim kurulunun hazırladığı yıl sonu denetim raporu genel kurul öncesinde kat malikleri kuruluna veya toplu yapılarda temsilciler kuruluna sunulmak üzere tercihen toplantı çağrısı ile eğer yetiştirilememiş ise mutlaka genel kurul öncesinde maliklere veya toplu yapılarda temsilcilerine tebligat usullerine de uygun olarak ulaştırılmalıdır. Yönetici bu raporun kat maliklerine tebliğ edilmesi için gerekli çalışmaları yapmalıdır. – Yönetici veya Yönetim Kurulu kat maliklerini kurulunu, toplu yapılarda toplu yapı temsilciler kurulunu yukarıdaki tüm işlemler tamamlandıktan sonra toplantıya çağırmalıdır. Yapılan çağrı yönetim planlarında yazılı olan olağan toplantı zamanında yapılıyorsa en az bir hafta önce , genel kurul / temsilciler kurulu olağanüstü surette toplanacaksa en az iki hafta önceden kurula katılacak malik veya temsilcilerin adreslerine taahhütlü posta veya elden imzalı olarak teslim edilmelidir. Çağrı ile beraber tercihen yönetimin faaliyet raporu, yukarıda ifade edilen mali tablolar, denetim raporu ve gelecek dönemi ifade eden ve kurul tarafından onaylanması gereken tahmini işletme projesi de gönderilmeli, gönderilen belgeler imza tutanağına veya taahhütlü posta konusuna yazılmalıdır. Güzel bir yeni yıl, keyifli yaşam alanları dileriz. Apartman ve Site Yönetimlerinin Yıl Sonu Yapmaları Gereken Çalışmalar Apartman, site ve binalarda yıl sonlarında yapılan tüm kayıtların içerik olarak kontrol edilmesi ve denetime hazır hale getirilmesi gerekir. Yıl içinde yapılan kontroller aynı yıl içinde düzeltilebilmekte iken, yıl kapanması ile bu kontrollerde bulunan hataların düzeltilmesi bir takım sorunlar ortaya çıkarabilmektedir. Kontroller hedefi açısından sonuç odaklı bir kontrol düzeni içermelidir ve son derece önemlidir. Şöyle ki, yapılan kontroller neticesinde verilen denetim raporu, yapılacak genel kurulda ibra sürecini etkileyecek ve hatta yeni yıl için yapılacak “İşletme Projesi” ne dayanak oluşturacak verileri içerecektir. Bu sebeple daha planlı bir kontrol çalışması yapılmalıdır. Doğru planlama zamanımızı doğru yönetebilmemizi ve verilerin sağlıklı biçimde ortaya çıkmasını sağlayacaktır. Apartman, Site ve Bina Yönetimleri Neden Her Yıl Sonu Hesaplarını Kapatmalıdırlar? Yönetimler her yıl hesapları kapatmak, her yıl genel kurulda bu sonuçları mutlaka kat valiliklerine sunmak durumundadırlar. Kat malikleri de yönetimler kadar bu hesaplardan bir sonuç çıkarırlar. Yönetimlerin faaliyetleri en iyi şekilde anlatılabilmesinin yolu yıl sonuna kadar olan bütün işlemleri doğru ve eksiksiz olarak tamamlamaları, işlemleri tamamladıktan sonra hesapları kapatarak o yılın gelir ya da gider fazlasını, mevcutlarını ve borçlarını göstermeleridir. Yönetimler bu bilgileri mali tablo ve raporlara dökerek genel kurullarda kat malikleri ile, toplu yapılarda temsilciler kurullarında temsilciler ile paylaşarak kat maliklerinin veya onların temsilcilerinin apartman / site ile ilgili mali anlamda anlamlı bilgi sahibi olmalarını sağlayabilirler. Her hesabın kendi karakteri vardır. Bazı hesaplar sadece borç, bazı hesaplar sadece alacak çalışır. Yönetimlerin yaptığı yıl sonu kontrollerinde örneğin “mizan raporunda” borç ya da alacak çalışan hesapların farklı çalışıp çalışmadığı yani borç çalışan hesap alacak mı çalışmış, alacak çalışacak hesap borç mu çalışmış kontrol edilir, hatalar bulunur, yerlerine yerleştirilir ve düzeltilir. Mizan raporu alınıp kontrolleri yapıldıktan sonra da sıra ile gelir-gider tablosu tercihen bilanço ve diğer mali tablolar bu mizana uygun olarak hazırlanmalıdır. Apartman, Site ve Bina Yönetimlerinin Yıl Sonu Yapması Gerekenler İşlemler Nelerdir? Yönetimler her yıl bir sonraki yılın hazırlıklarını yaparlar. Bu hazırlık için öncelikle mevcut yıla ilişkin hesaplarını sonuçlandırmaları gerekir. Yönetimlere her yıl yapılan genel kurullarda / temsilciler kurullarında mevcut yıla ait faaliyetlerinin hesabını verecekleri, gelecek yıl faaliyet hazırlıklarının sunulacağı bir ortam kendilerine verilmektedir. Binaları ya da toplu yapıları siteleri idare eden yöneticiler veya yönetim kurulları mevcut yılı tamamlarlar, o yıla ilişkin verilerini sonuçlandırırlar genel kurula / temsilciler kuruluna hazırlık yaparlar, kurullar da bu verilerini sunarlar. Tam bu noktada bütün bu mali verilerin eksiksiz ve tam olarak gösterilmesi çok önemlidir. Yönetimlerin yıl sonunda yapacaklar işlemlerin özeti; kendi kasalarını kontrol etmeleri, bankalara, tedarikçilerine, kat maliklerine olan borçlarını ve alacaklarını tekrardan analiz etmeleri, her yıl çok dikkatli bir şekilde hesaplarını kapatmaları ve son noktayı koymaları gerekir. Yönetimlerin yıl sonu kontrol çalışmaları için yapılacakların üzerinden adım adım geçelim; – Yönetimler yönetim planlarında yazılı olduğu zamanlarda böyle bir zaman yazılmamışsa her takvim yılının ilk ayında, yani ocak aylarında kat malikleri veya temsilciler kurullarına, anagayrimenkul dolayısıyla o tarihe kadar elde edilen gelirlerin ve yapılmış olan giderlerin hesabına vermekle yükümlüdür. – O halde ocak ayında genel kurul veya toplu yapılarda temsilciler kurulu toplanacağından 31 Aralık tarihinden hemen sonra yönetimler kasalarının son durum raporlarını almalı, kasa bakiyelerini mutlaka tutanak haline getirmeli ardından bankalardan banka ekstrelerini alıp hesap sistemlerine kaydettikleri bakiye ile tutup tutmadığını mutlaka teyit etmeli, arkasından mutlaka ortak gider ve avans payları aidat ile ilgili işlemlerinin teyidi için mevcut işletme projesini kontrol etmeli işletme projesine uygun aidat tahakkuku yapıp yapılmadığını mutlaka tespit etmelidirler. Çünkü denetici veya denetim kurulu bu kontrolü genel kurul / temsilciler kurulu öncesinde yapacaktır. – Banka, kasa, stok gibi mali temelli hesapların bakiyelerinin doğruluğu araştırılmalı ve ilgili kurumlardan ekstreler alınarak bu bakiyeler kanıtlanmalıdır. – İşletme Projesi yönetim planına göre mi hazırlanmış incelenmelidir. – İşletme Projesi planlanan gerçekleşen tablosu alınarak “Proje Harici” gider var mı kontrol edilmelidir, varsa detayına bakılmalıdır. – İşletme projesinde yer alan planlanan giderlerden fazla yada eksik olarak gerçekleşmiş giderler varsa detayları incelenmeli ve yanlış bütçe mi yapılmış, öngörülmeyen bir durum mu gerçekleşmiş tespit edilmelidir. – Gelir-gider raporu alınarak sitenin “İşletme Projesi” ne konu olmayan gelir ve giderleri tespit edilmeli ve gelir ya da gider fazlalarına etkisi incelenmelidir. – Kat maliki ve kiracıların enerjiye ilişkin kullanımları gelen fatura ve yansıtılan gelirler bazında eşit midir kontrol edilmelidir, doğru yansıtıldığına ilişkin olumlu kanaat oluşmalıdır. – Kat malikleri tebliğ edilen işletme projesi doğrultusunda mı borçlandırılmış incelenmelidir. – Sonraki aşamada ise yapılan harcamalar için tedarikçilerle bakiye kontrollerinin yapılması gerekir. Yönetimin mevcut bakiyeleri mutabakat mektuplarıyla tedarikçi firmalara gönderilir, firmalar da mutabakat mektubuna yanıt vererek bakiyeyi teyit ederler. Böylece tedarikçilere kendi taraflarında görünen borçlar hesap sistemindeki bakiyeler ile kontrol edilir.. – Yıl sonu çalışanların ücretleri, kullanılmamış yıllık izinleri ve yan hakları bordrolardan ve yıllık izin defterinden tedarik edilerek birikmiş kıdem tazminatları, yıllık izin alacakları ve dilendiği taktirde ihbar tazminatları hesaplanmak sureti ile bu tazminat bedellerinin hesap kayıtlarında bulunulmasına dikkat edilmelidir. – Mizan alınmalı, tüm hesaplar gözden geçirilmeli ve hesap türü de dikkate alınarak ters kayıt var mı kontrol edilmelidir. Mizan, yönetimlerin kasalarında, bankalarında olan miktarları, tedarikçilere olan borçları ve kat maliklerinden olan alacakları, güncel tarihe kadar yapılan tüm mali hareketlerin özetini gösteren bir “özet mali durum tablosudur”. Bu tabloyu daha açıklayıcı farklı tablolarla beslemek de gerekir. – Gelir – gider tablolarının hazırlanması gerekmektedir. Gelir-gider tabloları yönetimlerin o yıla ilişkin elde etmiş oldukları gelirlerle yapmış oldukları harcamalarının birbirinden farkını da içeren bir tablodur. Siteler genellikle yıl sonu işlemleri sırasında gelir gider tabloları hazırlarlar. Bunun dışında bir tablo hazırlamak istemezler ve bu tablonun onların durumunu ortaya koyduğun düşünürler. Teknik olarak doğru olmasına rağmen genel kurul katılımcıları yönetimlerin gelir ve giderlerinin birbirlerinden olan farkını yani gelir ya da gider fazlasını oluşturan varlıkları ve borçların da gösterilmesini beklerler. – Tavsiye olarak gelir gider tablosu dışında bilanço da yapılmalıdır. Kat mülkiyetine tabi yönetimler açısından bilanço yapılması zorunlu olmamasına rağmen, bilanço yönetimlerin varlıklarını ve borçlarını gösteren bir durum raporudur. Bilanço, mizan raporunun daha da özet hale getirilerek varlıklarıyla borçlarının birbiriyle olan balansını gösteren çok önemli bir tablodur. Yönetimler bilanço raporunu hazırladıkları taktirde genel kurullarında “varlıklarımız bunlardır”, “borçlarımız da bu şekildedir” ve “kalan paramız budur” ifadesini kolayca ifade edebilirler. Bilanço hazırlanması yönetimlerin faaliyetlerini anlatabileceği en verimli tablolardan biridir. – Kullanılan mali tabloların doğruluğu hakkında kesin yargıya varılmalıdır. – Faturalar, sözleşmeler, resimler, yazılar gibi dokümanlar sonuçları desteklediğinden önem arz ederler, mutlaka kontrol edilmelidir. – Yönetimler işletme defterini tutulduğu usule göre önceden noterden tasdik edilen “karar defterine” veya eğer tutuyorlarsa “işletme defterine” hesap sisteminden aldıkları “İşletme Defteri” raporunu dökerler. – Yönetimler “Karar Defteri” ve kullanıyorlarsa “İşletme Defterlerini” hangi yılda kullanılacaklarsa, o yıldan önceki yılın sonuna yani aralık ayı sonuna kadar tedarik edip notere tasdik ettirilmelidir. Ancak eğer bir önceki yıl defter tasdik ettirilirken tespit edilen sayfa sayısı fazla ve defter bir sonraki yıl da kullanılacak ise, defterin kullanılacağı yılın ilk ayının yani ocak ayı sonuna kadar kullanılacağı yıl için tasdik ettirilir, bu işleme ara tasdik denir. Eğer bir örnek vermek gerekirse; 2022 yılında sitenin kullanacağı “İşletme Defteri”, eğer defter hiç yok veya sayfaları dolmuş veya bitmeye yakın ise 2021 yılı aralık ayı sonuna kadar notere tasdik ettirilir. Eğer siteler 2021 yılında tasdik ettirdikleri İşletme Defterleri’ni 2022 yılında da kullanacaklarsa , 2021 yılı ocak ayı sonuna kadar ara tasdik ettirerek kullanılabilir. – Anagayrimenkul yönetiminin giderlerini en iyi bilen mevcut yönetimlerdir. Dolayısı ile genel kurullarda / temsilciler kurullarında gelecek döneme ait kabul edilmesi gereken “Tahmini İşletme Projesinin” mevcut yönetimler tarafından hazırlanması yönetim faaliyetlerinin devamı açısından önem taşımaktadır. Yönetim planı da kontrol edilerek kat malikleri kuruluna / toplu yapılarda temsilciler kuruluna sunulacak yeni dönem tahmini işletme projesi ve bu işletme projesinden bağımsız bölümlere düşen paylar hesap edilerek mevcut yönetimler tarafından hazırlanmalıdır. – Tapu sicilinde kayıtlı olan yönetim planına uygun olarak rutin bakım, koruma, onarım giderlerinin yer aldığı işletme projeleri haricindeki rutin olmayan güçlendirme, yenileme, yeni tesis ve büyük onarım , demirbaş, sabit kıymet, sigorta primleri, geçmiş dönem kıdem tazminatı ihtiyacı giderlerinin yer aldığı kat malikleri kuruluna / toplu yapılarda temsilciler kuruluna sunulacak yeni dönem işletme giderleri haricindeki bütçelerin hazırlığı yapılmalıdır. – İşletme projesi hazırlanırken acele davranılmamalı, yasal mevzuatlardaki değişiklikler, asgari ücretin yeni dönem tutarı, enerji fiyatlarındaki mevcut artışlar takip edilerek, gelecek dönem artış beklentileri de hesap edilmek sureti ile mevcut dönem içindeki doğalgaz yakıt , su, motorin, elektrik sarfiyatları metrik değerler ile kwh, litre, kcal vs. tespit edilerek yeni dönemde beklenen birim fiyatlarla çarpılmak sureti ile yeni dönem enerji harcamaları tahmini olarak hesaplanmalı, dövize bağlı sözleşme, sarf, yedek parça, bakım harcamaları da yeni dönemde beklenilen döviz fiyatları ile eskale edilerek, Türk lirasına bağlı diğer harcamalar için de enflasyon beklentisi ilave edilerek yeni dönem tahmini bütçe oluşturulmalıdır. – “Karar Defterinin” ve eğer tutuluyorsa “İşletme Defterinin” sürekli form şeklinde veya boş A4 kağıtları ile notere tasdik ettirmek bilgisayardan çıktı alarak basılması için kolaylık sağlar. A4 şeklinde sayfalar ile onaylatılan defterlerin sayfaları özenle saklanmalı ve kaybedilmemelidir. Noter onaylı bir deftere bilgisayardan alınan çıktı da yapıştırılabilir, ancak herhangi bir davada sorun yaşanmaması için noterde onaylatılan sayfalardaki mührün görünebilir olmasına ve yapıştırılan sayfaların ayrılmaması için gerekli önlemler alınmalıdır. – Kat malikleri kurulu denetim işini, kendi aralarından bir denetçiye veya denetim kuruluna vermiş iseler; yönetici hazırlanan mali tabloları, karar ve kullanılıyorsa işletme defterlerini denetçi veya denetim kuruluna ulaştırarak denetçi tarafından denetim raporunun hazırlaması için yeterli bir süre verir. Deneticinin veya denetim kurulunun hazırladığı yıl sonu denetim raporu genel kurul öncesinde kat malikleri kuruluna veya toplu yapılarda temsilciler kuruluna sunulmak üzere tercihen toplantı çağrısı ile eğer yetiştirilememiş ise mutlaka genel kurul öncesinde maliklere veya toplu yapılarda temsilcilerine tebligat usullerine de uygun olarak ulaştırılmalıdır. Yönetici bu raporun kat maliklerine tebliğ edilmesi için gerekli çalışmaları yapmalıdır. – Yönetici veya Yönetim Kurulu kat maliklerini kurulunu, toplu yapılarda toplu yapı temsilciler kurulunu yukarıdaki tüm işlemler tamamlandıktan sonra toplantıya çağırmalıdır. Yapılan çağrı yönetim planlarında yazılı olan olağan toplantı zamanında yapılıyorsa en az bir hafta önce , genel kurul / temsilciler kurulu olağanüstü surette toplanacaksa en az iki hafta önceden kurula katılacak malik veya temsilcilerin adreslerine taahhütlü posta veya elden imzalı olarak teslim edilmelidir. Çağrı ile beraber tercihen yönetimin faaliyet raporu, yukarıda ifade edilen mali tablolar, denetim raporu ve gelecek dönemi ifade eden ve kurul tarafından onaylanması gereken tahmini işletme projesi de gönderilmeli, gönderilen belgeler imza tutanağına veya taahhütlü posta konusuna yazılmalıdır. Güzel bir yeni yıl, keyifli yaşam alanları dileriz. Page load link Site yönetimim gelir gider tablosu, "İşletme Projesi"nde yar alıyor. Yönetici veya Yönetim Kurulu gecikmeksizin bir işletme projesi yapması gerekiyor. İşte projede yer alacak site yönetimi bütçe örneği...Site yönetimi bütçe örneği!Site yönetimim gelir gider tablosu, "İşletme Projesi"nde yar alıyor. Kat Mülkiyeti Kanununa göre, Kat Malikleri Kurulunca kabul edilmiş işletme projesi yoksa yönetici veya Yönetim Kurulu gecikmeksizin bir işletme projesi yapar. İşletme Projesinde anagayrimenkulün bir yıllık yönetiminde tahmini olarak gelir ve gider tutarları Giderler genellikle yakıt gideri, yıllık kapıcı,kaloriferci,bekçi,bahçıvan giderleri ve bunların Sosyal Sigortalar Primlerinin yıllık ortak yerlerinin ve tesislerinin yıllık bakımı, korunma ve işletme gayrimenkul sigortalı ise yıllık sigorta primi,Kat malikleri kurulunca kararlaştırılmış işler için yıllık ve acil işler giderler her kat malikine KMK. deki esaslara göre düşecek tahmini miktar. Tahmini giderlerle diğer muhtemel giderleri karşılamak üzere her kat malikinin KMK. deki esaslara göre vermesi gereken avans Md. 20 ye göre Kat maliklerinden her biri aralarında başka türlü anlaşma olmadıkça,Kapıcı, kaloriferci, bahçıvan ve bekçi giderlerine ve bunlar için toplanacak avansa eşit olarak,Anagayrimenkulün sigorta primlerine ve bütün ortak yerlerin bakım, koruma ve onarım giderleri ile yönetici aylığı gibi giderleri ve ortak tesislerin işletme giderlerine ve giderler için toplanacak avansa kendi arsa payları oranında katılmakla Projesi aşağıdaki örneğe göre PROJESİ …………..İli,……………ilçesi………………mahallesi…………..sokaktak i……..kapı nolu ………….apartmana ait İşletme Yıllık yakıt gideri olarak……………… harcanacağı tahmin ve tespit Kapıcı ve kaloriferci ücreti aylık ………TL olup,yıllık kesin olarak ……… Sosyal Sigortalar primi yıllık kesin olarak ……………….. Anagayrimenkulün sigorta priminin yıllık kesin tatarı ……………… Anagayrimenkulün ortak yerlerinin ve tesislerinin bakım, korunma, onarım ve işletme giderleri yıllık tahmini ………………….. Kat Malikleri Kurulu kararı gereğince bahçenin ıslahı, tanzimi ve bakımı için görevlendirilecek bahçıvan için ödenecek aylık …………… Sigorta primi de dahil olmak üzere yıllık tahmini ……………… Eskiyen posta kutuları, kapı zilleri merpen otomatiklerinin yenilenmesi için harcanacak miktar tahmini ……………. Yıllık PTT, Noter ve mahkeme masrafları tahmini …………. Beklenmedik ve acil işler için tahmini …………….. Böylece ana gayrimenkulün yıllık masrafı ………………….tahmini Bağımsız bölüm maliklerinin arsa paylarına göre ödeyecekleri aylık yakıt ücretleri aşağıda gösterilmiştir. Bu miktarlar, katılma paylarına göre kesindir. Ancak,yakıt harcamaları dikkate alınarak ayrıca ilaveler ÖdeyeceğiBölüm No. Nev’i Maliki Miktar Dükkan ……………….. ……………2 Konut ………………. ……………2- Her kat maliki ; kapıcı ve kaloriferci olarak ayda …………… dükkan maliki, kapıcı ve kaloriferci ücreti olarak ayda …………. kat ve dükkan maliki bahçıvan ücreti olarak bir kereye mahsus olmak üzere ………. Anagayrimenkulün ortak yerlerinin bakımı, korunma ve onarım giderleriyle ve tüm sigorta primleri için her bağımsız bölüm malikinden arsa payları esas alınarak ayda aşağıda gösterilen miktarda avans Bölüm No. Nev’i Maliki Ödeyeceği Miktar Dükkan ……………… ……………..2 Konut ……………… ……………..4-Eskiyen posta kutuları, kapı zilleri ve merpen otomatiklerinin yenilenmesi için, konut maliklerinden eşit olarak ve bir defaya mahsus olmak üzere …….. Kendilerini ilgilendirmediği için dükkan malikleri bu giderlere PTT, Noter ve mahkeme giderleri için, her kat malikinden bir kereye mahsus olmak üzere ……… 6- Beklenmedik ve acil işler için, arsa payları esas alınarak her kat maliklerinden ayda ……. Böylece, yıllık gider miktarı …………..TL.; yıllık gelir miktarı…………… ve gelirlerimiz, giderleri tamamen Artan gelir olursa, gelecek yıla gelir olarak devredilecektir. 9- Tahminlerimiz üstünde masraf yapılması gerektiğinde veya fiyatlarda beklenmedik artışlar olduğunda, Kat Malikleri Kurulu’nun vereceği karara göre ek taleplerde Yönetici her bağımsız bölüm malikinden, sonuç olarak, her ay ödemesi gereken miktarı avans olarak tahsil edecek ve karşılığında tahsilat makbuzu verecektir. Kesin hesap yıl sonunda İşletme Projesi ../…/2014 tarihinde yönetici veya Yönetim Kurulu tarafından düzenlenmiş olup, bütün kat maliklerine ayrı ayrı tebliğ Bu İşletme Projesine itirazı olanların tebliğinden itibaren 7 gün içinde Kat Malikleri Kurulu’na başvurması gerekmektedir. 13- Bu İşletme Projesi itiraz olunmazsa 7 gün sonra itiraz olunmuşsa Kat Malikleri Kurulu’nun karar tarihinden itibaren kesinleşmiş kat maliklerinin bilgilerine saygılarımla sunulur. ../../2014YöneticiAdı,Soyadı yazılıp Projesi Yönetim Kurulu tarafından hazırlanmışsa Yönetici ibaresi yerine aşağıdaki ibareler Üye ÜyeAd,soyad,imza Ad soyad,imza Ad,Soyad,imza GELİR-GİDER CETVELİ………İli………..İlçesi………..Mahallesi,…………..sokaktaki……… .kapı nolu ………..apartmanına ait Gelir-Gider Cetveli’ GİDERLER………………………….TL ……………………….TL.……………………….TL ……………………….. PASİF ………………………..TL ………………………..TL.………………………..TL ………………………..TL. İşletmelerin mali durumları ile ilgili verileri içeren tablolara finansal tablolar adı verilir. Farklı amaca hizmet eden, farklı formatlarda hazırlanan ve farklı sayısal verileri içeren finansal tablolar mevcuttur. Gelir tablosu, bilanço ve net akım tablosu muhasebede kullanılan en temel finansal tablolardır. Bu tabloların birlikte incelenerek analizlerinin yapılmasına da finansal analiz adı verilmektedir. İşletmeler, kendi durumlarını görmek ve finansal analizlerini yapabilmek için üç aylık ve yıllık finansal tablolar hazırlarlar. Bu finansal tablolardan, işletmelerin yanı sıra, yatırımcılar, işletme ile ticari ilişki içinde bulunan firmalar ve işletmeye kredi verecek olan kurumlar da faydalanarak, işletme hakkında değerlendirme yaparlar. Finansal tabloların hazırlanması, Tekdüzen Muhasebe Sistemine ve Uluslararası Muhasebe Standartlarına göre olmak üzere iki farklı formatta yapılır. Halka açık şirketler finansal tablolarını UFRS, TFRS ve IFRS formatında yani Uluslararası Muhasebe standartlarına göre denetimli olarak hazırlamak zorundadırlar. Finansal tablolar, vergi dairelerine sunulurken Tekdüzen Muhasebe Sistemi formatında hazırlanır. Her iki formatın hazırlanış bakımından farklılıkları olmakla beraber, hesap kalemleri ve isimler benzerlikler gösterir. Dolayısı ile finansal analizlerde karşılaştırılan tabloların aynı formatta hazırlanmış olmasına dikkat edilmelidir. Finansal analizlerde en çok kullanılan tablolar Gelir Tablosu ve Bilançodur. Bilanço Nedir, Özellikleri Nelerdir? Bir işletmenin belirli bir andaki varlıklarını ve borçlarını gösteren finansal tablolara Bilanço adı verilir. Kısaca bilançoya işletmenin anlık fotoğrafı denilebilir. Bilanço genel olarak 3’er aylık dönemlerde çıkarılır ve 3., 6. ve 9. aylarda çıkarılan bilançolara ara bilanço, 12. ayda çıkarılan bilançoya ise yıl sonu bilançosu adı verilir. Bilançonun aktif ve pasif olmak üzere iki bölümü vardır. İşletmenin varlıkları aktifi, bu varlıklara sahip olmak için katlanılan yükümlülükler de pasifi gösterir. Dolayısı ile aktif ve pasif kısmı dip toplamda birbirine eşit olmalıdır. Örnek Ltd. Şti. 31/12/2017 Tarihli Bilanço Dönen Varlıklar; işletmenin kısa sürede nakde çevrilebilecek olan alt hesaplardan oluşmaktadır. Nakde yakın bir özelliğe sahip olan ve likit varlıklar adı verilen bu varlıklar, kasa hesabı, banka hesabı, kısa vadeli ticari alacaklar hesabı ve stoklar hesabından oluşur. Duran Varlıklar; kısa sürede nakde çevrilebilme özelliği olmayan alt hesaplardan oluşur. Duran varlıklar, maddi duran varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar olmak üzere ikiye ayrılır. Maddi duran varlıklar, işletmenin faaliyetlerini sürdürmek için sahip olduğu, makine, arsa, bina ve teçhizat gibi taşınmazlardan oluşur. Maddi olmayan duran varlıklar ise, patent, telif hakkı, kuruluş ve örgütlenme giderleri, araştırma ve geliştirme giderleri ve özel maliyetler alt hesaplarından oluşur. Kısa Vadeli Yükümlülükler; işletmenin kısa sürede yani bir yıldan daha az bir zamanda ödemesi gereken finansal ve ticari borçlarını kapsar. Kısa vadeli yükümlülükler bir yıldan kısa sürede ödenmesi gerektiği için ayrı bir öneme sahiptir. İşletmenin bu borçlar için bir kaynak yaratması gerekmektedir. Bu kaynakta dönen varlıklardan oluşur. Bu durum, işletmenin borçlarını ödeme kabiliyetini gösterdiğinden bilançolarda ilk değerlendirilen orandır. Bu orana Cari Oran adı verilmektedir ve bu oranın 2 ve üzeri olması olumlu olarak karşılanır. Uzun Vadeli Yükümlülükler; işletmenin 1 yıldan uzun sürede ödemesi gereken finansal ve ticari borçlarını kapsamaktadır. Öz Kaynaklar; ödenmiş sermaye, geçmiş yıl karları ve dönem karı gibi kalemlerden oluşur. Aktif ve pasif toplamlarının birbirine eşit olması, varlıkların, borçlar ve öz kaynak ile fonlandığı anlamına gelmektedir. Bu dengenin korunması, işletmenin finansal yapısının yorumlanmasında olumlu olarak karşılanır. Bilanço tablosu şu formülle ifade edilir. VARLIKLAR = BORÇLAR + SERMAYE Gelir Tablosu Nedir, Özellikleri Nelerdir? Bir işletmenin, belirli bir dönemdeki gelir ve gider kalemlerini göstermektedir. Bilanço, bir işletmenin belirli bir andaki mali durumunu gösterirken, Gelir Tablosu, iletmenin belirli bir dönemdeki oluşan gelir ve giderlerini göstermektedir. Gelir tabloları yıl sonunda sıfırlanarak, yeni dönem için yeni baştan oluşturulur. Bilançoda ise herhangi bir sıfırlama yapılmaz. Örnek Ltd. Şti. İşletmesinin 01/01/2017 -31/12/2017 Tarihleri Arası Gelir Tablosu Bir gelir tablosu ana hatlarıyla yukarıdaki kalemlerden oluşur. Gelir tablosunun ilk başında net satışlar yer alır. Net satışlar, işletmenin yurtiçi ve yurtdışı brüt satışlarından indirimlerin ve iadelerin düşülmüş halidir. Üretim için katlanılan, hammadde, direk işçilik maliyetleri, sigorta ve yakıt giderleri ise satılan malın maliyeti hesabı altında gösterilmektedir. Satışların gelirlerinden, satışların maliyeti çıkarıldığında brüt kar/zarar kalemine ulaşılır. Ürünü satışa hazırlamak için katlanılan ar-ge giderleri, pazarlama giderleri, personel giderleri, kira, danışmanlık hizmetleri ve genel yönetim giderleri kalemlerinden oluşan faaliyet giderleri brüt kardan düşülerek faaliyet karı/zararı kalemi bulunur. Faaliyet giderleri dışında bir de işletmenin olağan gelir ve giderleri bulunmaktadır. Bankalardaki varlıklardan elde edilen kur farkı ve faiz gelirleri, menkul kıymetlerden alınan temettü gelirleri, menkul kıymet ve tahvil satışlarından elde edilen gelirler diğer olağan gelirler hesabında izlenmektedir. Bunun yanı sıra, kur farkı zararları, menkul kıymet satışlarından elde edilen zararlar da diğer olağan giderler hesabında izlenmektedir. Faaliyet gelirleri ile diğer olağan gelirler ve giderlerin dışında olan ve sürekliliği bulunmayan dönem içinde gerçekleşen bir olaya bağlı olarak gerçekleşen gelir ya da giderler ise olağandışı gelirler ve giderler hesabında izlenmektedir. Tablodaki finansman giderleri kalemi ise, işletmenin kullandığı kredilerden kaynaklanan faiz ve komisyon giderlerinden oluşur. Kur farkı geliri elde edilmiş olması durumunda ise finansman geliri olarak kayıt edilir. Faaliyet karına, olağan dışı gelir ve giderler, olağan gelir ve giderler ve finansman gelir ve giderleri eklenerek vergi öncesi kar kalemine ulaşılır. Kurumlar vergisi vergi öncesi kar tutarı üzerinden hesaplanır. Hesaplanan vergi tutarı vergi giderleri hesabına kayıt edilir. İlgili dönemde yatırım teşviki almış olan işletmelerde vergi gideri oluşmaz. Net dönem kar/zararını bulmak için, vergi öncesi kar tutarından vergi gideri çıkarılır. Gelir tablosundaki bu kalem, Bilanço tablosundaki öz kaynaklar bölümünde yer alan net dönem karı kalemine aynen yazılır. Site yönetimi bütçe örneği!Site yönetimim gelir gider tablosu, "İşletme Projesi"nde yar alıyor. Kat Mülkiyeti Kanununa göre, Kat Malikleri Kurulunca kabul edilmiş işletme projesi yoksa yönetici veya Yönetim Kurulu gecikmeksizin bir işletme projesi yapar. İşletme Projesinde anagayrimenkulün bir yıllık yönetiminde tahmini olarak gelir ve gider tutarları Giderler genellikle yakıt gideri, yıllık kapıcı,kaloriferci,bekçi,bahçıvan giderleri ve bunların Sosyal Sigortalar Primlerinin yıllık ortak yerlerinin ve tesislerinin yıllık bakımı, korunma ve işletme gayrimenkul sigortalı ise yıllık sigorta primi,Kat malikleri kurulunca kararlaştırılmış işler için yıllık ve acil işler giderler her kat malikine KMK. deki esaslara göre düşecek tahmini miktar. Tahmini giderlerle diğer muhtemel giderleri karşılamak üzere her kat malikinin KMK. deki esaslara göre vermesi gereken avans Md. 20 ye... Finansal tablolar bir işletmenin ya da işletme grubunun mali durumu ile ilgili bilgi veren dökümanlardır. Bu tablolar işletmenin önünü görebilmesini ve finansal planlama yapabilmesini sağlamak amacıyla işletme içinde kullanılırken aynı zamanda işletme dışına da hizmet etmektedir. Finansal tabloların kullanıcılarını işletmenin kendisi, yatırımcılar, kredi veren kurumlar, işletmenin ticari ilişkide bulunduğu taraflar ve devlet kurumları olarak sıralayabiliriz. Örneğin, bir işletme borsaya kote ise, yatırımcılar finansal tablolara göre işletmenin mali performansını değerlendirerek işletmenin hisse senetlerine yatırım yapma ya da yapmama kararı alabilirler. Kredi veren kuruluşlar da kredinin geri ödenme kabiliyetini ölçebilmek adına işletmeleri finansal tablolarına göre değerlendirmektedir, aynı şekilde bir işletmenin başka bir işletme tarafından satın alınması durumunda değer tespiti finansal tablolar aracılığıyla yapılmaktadır, özetle işletmenin borçlanabilmesi mali performansına bağlıdır ve bu performans da finansal tabloların analiz edilmesiyle tespit edilebilir. Farklı amaçlar için hazırlanan finansal tablolar mevcuttur, bilinmesi gereken en temel tablolar bilanço, gelir tablosu, nakit akım tablosu ve öz kaynak değişim tablosu olarak sıralanabilir, aşağıda bu tablolardan bilanço ve gelir tablosunun temel özellikleri özetlenmektedir; Bilanço Balance Sheet Bilanço "finansal durum raporu" olarak da bilinmektedir. Bir işletmenin belirli bir andaki varlıklarını ve borçlarını gösteren tablodur. Bilanço tablosunu şirketin belirli bir tarihte çekilmiş fotoğrafı olarak düşünebiliriz, bu özelliği ile bilanço tablosu "stok değişken" kategorisindedir. Bilanço "aktif" ve "pasif" olmak üzere iki bölüme ayrılmaktadır, bilançonun aktifleri işletmenin varlıklarını, pasif tarafı ise işletmenin yükümlülüklerini, yani diğer bir ifade ile varlıkların nasıl finanse edildiğini göstermektedir. Bu durumda aktif ve pasif in her zaman eşit olması gerektiğini de belirtmek gerekir. Bilançonun aktifleri ise "dönen varlıklar" ve "duran varlıklar" olarak iki ana hesap grubuna ayrılmaktadır. Dönen varlıklar banka hesapları, kısa sürede tahsil edilecek alacaklar ve işletmenin ürün stokları gibi alt hesaplardan oluşmaktadır. Dikkat edilirse bu tür varlıklar nakit ya da hızlı bir şekilde nakde çevrilebilme özelliğine sahiptir, dönen varlıklara "likit varlıklar" diyebiliriz. Duran varlıklar ise işletmenin diğer işletmelerdeki ortaklıkları mali duran varlıklar, sahip olduğu marka,patent ve lisans hakları maddi olmayan duran varlıklar, sahip olduğu binalar veya makineler gibi taşınmazlar maddi duran varlıklar, yapmakta olduğu yatırımlar ve uzun vadede tahsil edeceği alacaklar gibi kısa sürede nakde çevrilme kabiliyeti olmayan varlıklardan oluşmaktadır. Dönen varlıklar ve duran varlıklar toplamı "aktif toplamı" olarak adlandırılmaktadır. Bir işletmenin aktif yapısı bulunduğu sektöre göre değişiklik gösterebilir, örneğin sanayi şirketlerinde duran varlıklar aktif toplamında oransal olarak daha fazla yer alıyor olabilir, hizmet sektöründe faaliyet gösteren işletmelerde ise dönen varlıkların oransal olarak daha yüksek olması beklenebilir. Genellikle aktifin yapısı "likidite" açısından sorgulanmaktadır. Örneğin; kısa sürede ödenmesi gereken yükümlülükleri olan işletmelerin likit varlıklarının yeterli olmaması bir risk unsurudur. Pasif toplamı, yani yükümlülükler ise "Kısa vadeli yükümlülükler", "Uzun vadeli yükümlülükler", ve "Öz Sermaye" hesap gruplarından oluşmaktadır. Özet olarak kısa vadeli yükümlülükler işletmenin 1 yıldan kısa sürede ödenmesi gereken kredi borçları ve ticari borçlarından oluşmaktadır, uzun vadeli yükümlülükler ise 1 yıldan uzun süre sonunda ödenecek finansal ve ticari borçlardan oluşmaktadır. Örneğin; 10 yıl vadeli yatırım kredisi alan bir işletmenin önümüzdeki 1 yılda ödeyeceği kısım kısa vadeli, geri kalan kısım ise uzun vadeli finansal yükümlülüktür. Öz sermaye ya da diğer adıyla öz kaynaklar ise işletme ortaklarının ortaklıkları oranında işletmeye koyduğu sermayeden ve geçmiş yıllarda oluşan karların birikiminden oluşmaktadır. Bu durumda; bilanço yapısına bakıldığında varlıkların aktif finansal ve ticari borçlar ile öz sermaye tarafından pasif fonlandığı görülmektedir. Öz sermayenin güçlü olması, yani bilançonun pasif tarafında borçların öz sermayeye oranla düşük olması genel olarak olumlu karşılanmaktadır. Bilanço tablosu en basit şekilde aşağıdaki formül ile ifade edilebilir VARLIKLAR = BORÇLAR + SERMAYE Bilançolar "ara dönem" ve "yıl sonu" şeklinde dönemsel olarak çıkarılmaktadır. 3., 6., ve 9. aylar ara dönem, 12. ayda çıkarılan bilanço ise "yıl sonu bilançosu" olarak adlandırılmaktadır. Analiz açısından, hesapların ara dönemlerdeki gelişimleri takip edilmektedir ya da geçmiş yıllardaki bilanço dönemleriyle karşılaştırmalı olarak kullanılmaktadır. Aşağıda bilanço tablosunun ana hesap grupları ve genel görünümü bulunmaktadır XYZ BİLANÇO TABLOSU Bin TL Dönen Varlıklar 1000 Hazır Değerler 150 Menkul Kıymetler 50 Kısa Vadeli Ticari Alacaklar 200 Stoklar 600 Duran Varlıklar 2000 Uzun Vadeli Alacaklar 300 Mali Duran Varlıklar 500 Maddi Duran Varlıklar 1000 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 200 AKTİF TOPLAMI 3000 Kısa Vadeli Yükümlülükler 800 Kısa Vadeli Finansal Borçlar 500 Kısa Vadeli Ticari Borçlar 300 Uzun Vadeli Yükümlülükler 200 Uzun Vadeli Finansal Borçlar 150 Uzun Vadeli Ticari Borçlar 50 Öz Kaynaklar 2000 Sermaye 1200 Yedekler 120 Geçmiş Yıl Karları 460 Dönem Karı 220 PASİF TOPLAMI 3000 Gelir Tablosu Income Statement Gelir tablosu, bir işletmenin belirli bir zaman aralığında oluşan gelir ve giderlerini göstermektedir, bu özelliği ile "akım değişken" kategorisindedir. tarihli bilançodan bahsedildiğinde, tam o gün şirketin mevcut varlık ve borç durumu anlatılmaktadır, fakat gelir tablosu 2016 yılı, 2017 yılı ilk çeyreği gibi bir zaman aralığında oluşan gelir ve giderleri göstermektedir. 2016 yılındaki gelir tablosu yıl sonunda sıfırlanır ve 2017 yılı için sıfırdan yeni bir dönem açılışı yapılır. Gelir tablosu işletmenin satışları ve bu satışların maliyetleri ile başlamaktadır. Satışlardan indirimler ve iadeler düşülerek net satış gelirleri elde edilir, satılan malların bir maliyeti vardır, net satışlardan satılan malların maliyetleri SMM düşüldüğünde ise brüt faaliyet karı/zararı hesabına ulaşılmaktadır. Satılan malların ya da hizmetlerin maliyetleri dışında bu mal ve hizmetleri satışa hazırlamak için yapılan bazı giderler de bulunmaktadır, bunlar araştırma ve geliştirme, pazarlama giderleri ve personel, ofis kirası gibi giderleri kapsayan genel yönetim giderleridir. Bu giderler de düşüldüğünde Faaliyet Karı/Zararı hesabına ulaşılmaktadır. İşletmenin esas faaliyetlerinin dışında da gelirleri ve giderleri bulunuyor olabilir. İşletme ortak olduğu firmalardan temettü geliri elde ediyor olabilir, ya da bankada bulunan varlıklarından faiz geliri elde ediyor olabilir. Faiz, komisyon ve temettü gelirleri ile menkul kıymet satışı veya kur farklarından elde edilen gelirler "Diğer olağan gelirler" hesabında takip edilmektedir. Acentelere ya da diğer işletmelere ödenen komisyonlar, kur zararları ve menkul kıymet satış zararları ise "Diğer olağan giderler" hesabında takip edilmektedir. Finansman giderleri de karı etkileyen önemli bir gider hesabıdır. Finansman giderleri hesabında işletmenin kullandığı krediler ve borçları ile ilgili faiz ve komisyon giderleri takip edilmektedir. Diğer olağan gelir ve giderler ile finansman giderlerinden sonra kalan kar ya da zarar "Olağan kar/zarar" olarak adlandırılmaktadır. İşletmenin esas faaliyetlerinden ve esas faaliyetleri dışında oluşan gelir ve giderleri hesaplandıktan sonra son olarak yukarıdaki hesapların hiçbirine girmeyen, olağan dışı ve sürekliliği olmayan arızi gelir ve giderler hesaba katılmaktadır. Bunlar bir duran varlık satışından elde edilen gelir ya da ödenen ceza ve tazminat olabilir. Bu tür gelir ve giderler ise "Olağandışı Gelir ve Giderler" hesabında takip edilmektedir. Sonuç olarak vergilerin de düşülmesi ile beraber işletmenin " Net Karı" hesaplanmaktadır. Aşağıdaki gelir tablosuna bir örnek verilmiştir; XYZ GELİR TABLOSU - Brüt Satışlar 1000 Yurtiçi Satışlar 800 Yurtdışı Satışlar 200 Satışlardan İndirim ve iadeler - 10 NET SATIŞLAR 990 Satılan Mal ve Hizmet Maliyeti - 490 BRÜT SATIŞ KARI/ZARARI 500 Faaliyet Giderleri 200 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri 20 Araştırma Geliştirme Giderleri 30 Genel Yönetim Giderleri 150 FAALİYET KARI/ZARARI 300 Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelirler 80 Diğer Faaliyetlerden Olağan Giderler - 30 Finansman Giderleri 100 OLAĞAN KAR/ZARAR 250 Olağandışı Gelirler 40 Olağandışı Giderler 15 VERGİ ÖNCESİ DÖNEM KARI/ZARARI 275 Dönem Karı Vergi ve Yasal Yükümlülükleri 55 NET DÖNEM KARI 220 Özellikle analiz aşamasında bilanço ve gelir tablolarında "diğer" adı altındaki alt hesaplar her zaman daha dikkatli incelenmelidir, çoğu zaman bu hesaplar gözardı edilir fakat işletmenin mali durumu ile ilgili birçok önemli bilgi bu hesaplarda kayıtlıdır. Finansal tabloların doğru bir şekilde analiz edilebilmesi için bilanço ve gelir tablosunun bir bütün olarak, bir arada düşünülmesi gerekmektedir. Örneğin; işletme çok yüksek kar elde etmiş olabilir, bu karın tek sefere mahsus bir gelirden mi elde edildiği, ya da bu karın elde edilmesi için nasıl bir varlık-borç kompozisyonu kullanıldığı da analiz açısından önem taşımaktadır. Finansal tablo analizi oran analizi, dikey analiz, karşılaştırmalı analiz ve trend analizi gibi çeşitli analiz teknikleri ile yapılmaktadır. Bu tekniklerin her biri işletmenin finansal durumu ile ilgili farklı bilgiler vermektedir. Bu yazı finansal tabloların özelliklerini en temel düzeyde anlatmaktadır, bu yazıdan özellikle temel analiz öğrenmek isteyen yatırımcılar faydalanabilirler. Herkesin finansal tabloları bir muhasebeci ya da denetimci kadar bilmesi beklenemez, fakat temel analiz yapabilmek için finansal tabloların genel özelliklerini ve işleyişini işletmenin denetim raporlarını ve faaliyet raporlarını anlayabilecek düzeyde bilmeniz gerekmektedir.

apartman yönetimi yıl sonu bilançosu