GVKGeçici 67 nci maddeye göre verilecek beyanname. İzleyen ayın 26 sı. Beyanname verilen ayın 26 sı KV Kanunu 15 ve 30 uncu maddeler ile ilgili muhtasar. İzleyen ayın 26 sı. Beyanname verilen ayın 26 sı Damga Vergisi. İzleyen ayın 26 sı. Beyanname verilen ayın 26 sı Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Beyannamesi (BSMV) GeçiciVergi Matrahı 0,00 Önceki Dönemlerde Hesaplanan Geçici Vergi Hesaplanan Geçici Vergi 0,00 Mahsup Edilecek Tevkifat Tutarı Ödenecek Geçici Vergi 0,00 Sonraki Döneme Devreden Tevkifat Tutarı Damga Vergisi 0,00 Ödenmesi Gereken Geçici Vergi 0,00 Mahsup Edilecek Geçici Vergi ve Tevkifat Tutarı Toplamı 0,00 0,00 74,90 VERGİ Örnek1 : Ticari Kar: 15.000 TL dir. ( Kâr istisnadan küçük olduğu için Ticari kâr’a “0 TL”, istisna’ya “15.000 TL” yazılmıştır.) Örnek 2: Ticari kar 123.000 TL dir. ( Ticari kar = 123.000-75000 = 48.000 TL, İstisnaya 75.000 TL yazılmıştır) Genç Girişimci İstisnası ile İlgili Tebliğe Erişmek İçin Buraya STOK6552beyannamesi verilmesine rağmen ÖZEL ONAY ile 2014 yılı 1.veya 2. dönem kurum geçici beyannamesi verilmesi sırasında STK kutucuğu işaretlenmez ise mükellef mesajla uyarılır. Uyarıya rağmen mükellef beyannameyi onaylarsa verilen döneme ait geçici vergi beyannamesi için pişmanlık cezası veya vergi ziyaı cezası kesilir. Geçici Vergi Dönemi'ne ait gelir ve kurum geçici vergi beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri 28 Mayıs 2020 günü sonuna kadar uzatılmıştır. " ifadesi yer aldı. 100 bin genç 06jSfA. GELİR VERGİSİ Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası Yasal düzenleme Bilindiği Üzere, 6663 sayılı Kanunun 1 inci maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununun mülga mükerrer 20 nci maddesi başlığı ile birlikte aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenerek 10/2/2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir. “Genç girişimcilerde kazanç istisnası MÜKERRER MADDE 20 – Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır. 1. İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması, 2. Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz., 3. Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması hâlinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması, 4. Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hâli hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar bu derece dâhil kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması, 5. Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması. İstisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hâllerinde dahi yıllık beyanname verilir. Bu istisnanın, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.” Genç Girişimci İstisnasından Faydalanma Şartları Genç girişimci istisnasından yararlanabilecek kişiler; a Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş, Konuya ilişkin özelge için TIKLAYIN b Genç girişimci istisnasında kaç yaşından küçük olmak gerekir Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış, tam mükellef gerçek kişiler yararlanır. Genç Girişimci istisnasından yararlanma şartları Yukarıda sayılan kişilerin genç girişimci istisnasından yararlanabilmeleri için aşağıda belirtilen şartları taşımaları zorunludur. a İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmesi. 1 Mükelleflerin söz konusu istisnadan faydalanabilmeleri için işe başlamayı kanuni süresi içerisinde bildirmeleri gerekmektedir. İşe başlamanın kanuni süresi içerisinde bildirilip bildirilmediği hususu, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde tespit edilir. 2 İşe başlama bildiriminin Vergi Usul Kanununda yer alan süre içerisinde yapılmaması durumunda, söz konusu istisna hükmünden yararlanılamaz. b Mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması ya da işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi. 1 İstisnadan yararlanılabilmesi için mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması veya kendi işinde bilfiil çalışmadığı durumlarda ise işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi gerekmektedir. 2 Bir şahsın kendi işinde bilfiil çalışması, işinde ve bu işin gerektirdiği konularda fikri ve bedeni bir mesai sarf etmesidir. 3 İşte bilfiil çalışılmasa dahi iş sahibi tarafından işin sevk ve idaresinin kendi elinde tutulması, işin yürütülmesiyle ilgili kararların alınması, planlanması veya denetiminin yapılması gibi durumlarda da istisna şartı ihlal edilmiş olmaz. 4 Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi şartını sağlayan mükelleflerin, faaliyetin yürütülebilmesi için çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırması istisna şartını bozmaz. 5 Seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici sürelerde fiilen işin başında bulunulmaması halinde de söz konusu şart ihlal edilmiş olmaz. 3 Genç girişimcilerde kazanç istisnasında, özellikli durumlara ilişkin hususlar şunlardır a Faaliyetin ortaklık olarak yürütülmesi genç girişimci istisnası. 1 Adi ortaklık veya şahıs şirketi kurmak suretiyle faaliyette bulunan mükellefler de ayrı ayrı istisnadan yararlanabilir. Bu durumda mükelleflerin istisnadan yararlanabilmeleri için tüm ortakların ayrı ayrı istisna şartlarını taşımaları gerekmektedir. Ortaklardan herhangi birinin istisna şartlarını taşımaması halinde, diğer ortaklar da istisnadan faydalanamaz. Örnek 1 Bay A, Bay B ve Bay C, 17/2/2016 tarihinde adi ortaklık şeklinde lokanta işletmeciliği faaliyetine başlamış olup faaliyete başlanıldığı tarihte Bay A 27, Bay B 29, Bay C ise 32 yaşındadır. Buna göre; Bay C, 29 yaş şartını ihlal ettiğinden ortakların hiçbiri istisnadan faydalanamayacaktır. b İşletmenin devralınması durumunda genç girişimci istisnası 1 Bir işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması halinde, istisnadan yararlanılabilmesi için işletmenin ya da mesleki faaliyetin devralındığı kişinin eş veya üçüncü dereceye kadar bu derece dâhil kan veya kayın hısımlarından olmaması gerekmektedir. Örnek 2 Bay D, 20/2/2016 tarihinde babasına ait oto yıkama işletmesini devralmak suretiyle ticari faaliyete başlamıştır. Bay D’nin, işi devraldığı babasının 1. derece kan hısımı olması nedeniyle, istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır. 2 Ölüm dolayısıyla eş ve çocuklar tarafından işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması halinde, devralan eş veya çocuklar istisnaya ilişkin şartların tamamını taşımaları kaydıyla, ölen mükellefin istisnadan faydalanıp faydalanmadığına bakılmaksızın devralan eş veya çocuklar istisnadan üç vergilendirme dönemi boyunca yararlanır. Örnek 3 4/4/2016 tarihinde kırtasiye işletmeciliği faaliyetine başlayan ve istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşıyan Bay C, söz konusu istisnadan bir yıl yararlandıktan sonra 3/2/2017 tarihinde vefat etmiştir. İşletmeyi devralan eş istisnaya ilişkin diğer şartları taşımaktadır. Buna göre, 2017 yılına ilişkin istisna tutarından; Bay C adına mirasçılar tarafından 1/1/2017 – 3/2/2017 kıst dönemi için verilen yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan kazanç dolayısıyla tam olarak yararlanılacaktır. Ayrıca, işletmeyi devralan eş de 4/2/2017-31/12/2017 döneminden itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca 2017, 2018, 2019 yıllarında istisnadan tam olarak yararlanacaktır. Örnek 4 3/5/2003 tarihinden itibaren büfe işletmeciliği faaliyetinde bulunan Bay S, 28/7/2016 tarihinde vefat etmiş olup faaliyeti Bay S’nin 20 yaşındaki oğlu R devralmıştır. Büfe işletmeciliğini devralan Bay R istisnaya ilişkin diğer şartları da taşımaktadır. Buna göre, Bay R 2016, 2017 ve 2018 yıllarında söz konusu istisnadan tam olarak yararlanacaktır. c Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunması durumunda genç girişimci istisnası 1 Mükelleflerin mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olmaları durumunda istisnadan yararlanmaları söz konusu olmaz. 2 Buna göre, mevcut işletmeye veya ortaklığa sonradan ortak olunması durumunda, diğer tüm şartları taşısalar dahi, ortakların hiçbiri bu istisnadan yararlanamaz. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisna Uyglamasında Yürürlük Genç girişimci istisnasından 6663 sayılı Kanunun Resmî Gazete’de yayımlandığı 10/2/2016 tarihinden itibaren ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunanlardan Kanunda öngörülen şartları taşıyanlar yararlanır. Dolayısıyla bu tarihten önce işe başlayan mükelleflerin söz konusu istisnadan yararlanmalarına imkân bulunmamaktadır. İşini Terk Edip Yeniden İşe Başlama Durumunda Genç Girişimci İstisnası İstisna şartlarını sağlayan mükelleflerce daha sonra herhangi bir nedenle faaliyetin terk edilmesi durumunda, terk tarihine kadar elde edilen kazançlar dolayısıyla istisnadan yararlanılır. Faaliyet terk edildikten sonra istisna kapsamındaki söz konusu faaliyetlere tekrar başlanılması halinde ise adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunması şartı ihlal edilmiş sayılacağından bu istisnadan yararlanılamaz. Örnek 5 Bayan F, 21/5/2016 tarihinde mimarlık faaliyetine başlamış olup istisna şartlarının tamamını taşımaktadır. Bayan F, bu faaliyetini 3/3/2017 tarihinde terk etmiş, 2/2/2018 tarihinde anılan faaliyetine yeniden başlamıştır. Buna göre; Bayan F, 2016 ve 2017 yıllarında elde ettiği kazancı dolayısıyla istisnadan yararlanacak ancak, 2/2/2018 tarihinde yeniden işe başladığı faaliyeti için ilk defa işe başlama şartını ihlal etmesi nedeniyle, 2018 ve izleyen yıllar için söz konusu istisnadan yararlanamayacaktır. Örnek 6 Bay G, 18/4/2016 tarihinde harita mühendisliği faaliyetine başlamış olup istisna şartlarının tamamını taşımaktadır. Bay G ayrıca, 4/8/2017 tarihinde market işletmeciliği, 6/9/2018 tarihinde danışmanlık faaliyetlerine başlamıştır. Buna göre, Bay G 2016, 2017 ve 2018 yıllarında elde ettiği kazancı dolayısıyla istisnadan tam olarak yararlanacaktır. Ancak, yeni bir faaliyete başlanılması istisna süresini uzatmayacağından, Bay G 2017 yılında başladığı market işletmeciliği faaliyeti için 2019 yılında, 2018 yılında başladığı danışmanlık faaliyeti için ise 2019 ve 2020 yıllarında istisnadan yararlanamayacaktır. Kazanç Türünün veya faaliyet türünün Değişmesi Genç Girişimci İstisnasından Yararlanmayı Etkiler mi? Genç girişimci istisnasından yararlananların, yararlanma süresi içerisinde faaliyetlerini ticari, zirai ya da mesleki faaliyet olarak değiştirmesi veya faaliyet konusunda değişiklik yapmaları durumlarında, istisnadan kalan süre kadar yararlanmaları mümkündür. Genç Girişimci İstisnasında Yararlanılacak istisna tutarı İstisna, her vergilendirme döneminde yıllık Türk lirası olarak uygulanacak olup bir vergilendirme döneminde istisna tutarının altında kazanç elde edilmesi durumunda ise istisnadan yararlanılmayan tutar ertesi yıla devredilmez. Örnek 7 1/10/2016 tarihinde kuaförlük faaliyetine başlayan ve istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşıyan Bayan B’nin, 1/10/2016-31/12/2016 tarihleri arasında elde ettiği ticari kazancı Türk lirasıdır. Bayan B’nin, 2016 yılında yararlanabileceği istisna tutarı Türk lirası olup kalan tutar olan Türk lirası ertesi yıla devredilemeyecektir. Takvim yılı içerisinde işe başlanılması veya işin terk edilmesi durumlarında; işe başlama tarihinden yıl sonuna kadar olan kıst dönem bir vergilendirme dönemi, takvim yılı başından işin terk edildiği tarihe kadar olan kıst dönem ise bir vergilendirme dönemi sayılacak olup bu dönemler için istisnadan tam olarak yararlanılır. Örnek 8 1/3/2016 tarihinde avukatlık faaliyetine başlayan ve istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşıyan Bayan C’nin 1/3/2016-31/12/2016 tarihleri arasında elde ettiği serbest meslek kazancı Türk lirasıdır. Bayan C’nin elde ettiği serbest meslek kazancının Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanılacak olup kalan Türk liralık tutar ertesi yıla devredilemeyecektir. Bayan C, faaliyetini 31/10/2017 tarihinde terk etmiştir. Bayan C’nin 1/1/2017- 31/10/2017 tarihleri arasında elde ettiği serbest meslek kazancı Türk lirasıdır. Mükellef söz konusu kazancın Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanacak olup kalan tutar olan Türk liralık kazancı ise gelir vergisine tabi olacaktır. İstisna, ticari, zirai veya mesleki faaliyetten dolayı kazanç elde eden ve şartları sağlayan gerçek kişilere uygulandığından, istisna şartlarını taşıyan mükelleflerin bir vergilendirme döneminde anılan faaliyetlerden bir veya birkaçından kazanç elde etmeleri durumunda söz konusu istisna beyan edilen bu gelirlerin toplamına uygulanır. Örnek 9 İstisnanın tüm şartlarını taşıyan Bay E, 20/2/2016 tarihi itibarıyla mimarlık, 1/7/2016 tarihi itibarıyla da inşaat faaliyetine başlamıştır. Bay E’nin 2016 takvim yılında inşaat faaliyetinden elde ettiği ticari kazancı Türk lirası, mimarlık faaliyeti dolayısıyla elde ettiği serbest meslek kazancı ise Türk lirasıdır. Bay E, elde ettiği toplam Türk lirası kazancının Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanabilecek olup kalan tutar olan Türk liralık kazanç ise gelir vergisine tabi olacaktır. İstisna, her durumda ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle ilk defa gelir vergisi mükellefiyetinin tesis olunduğu dönemden başlamak üzere üç vergilendirme dönemi ile sınırlı olup önceki faaliyete devam edilirken yeni bir faaliyete başlanılması istisna süresini uzatmaz. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnasından Yararlanmanın Tevkifata Etkisi Var mı? Genç girişimci istisnasının, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye etkisi bulunmamaktadır. Dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamında bulunanlar tarafından, istisnadan yararlananlara tevkifat kapsamında ödeme yapılması durumunda, gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Diğer taraftan, anılan Kanunun mükerrer 20 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “istisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hâllerinde dahi yıllık beyanname verilir.” hükmü gereği, istisnaya konu kazancın elde edilmesi sırasında tevkif edilen vergilerin tamamı beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir. Örnek 10 1/4/2016 tarihinde faaliyete başlayan serbest meslek erbabı Bay M, istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşımakta olup bu kişinin 1/4/2016-31/12/2016 tarihleri arasında elde ettiği serbest meslek kazancı Türk lirasıdır. Ayrıca, ilgili dönemde Bay M’ye söz konusu faaliyet dolayısıyla yapılan ödemeler üzerinden Türk lirası gelir vergisi kesintisi yapılmıştır. Bay M, elde ettiği serbest meslek kazancının Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanacak olup kalan Türk liralık kazanç tutarını ise yıllık beyanname ile beyan edecektir. Bay M tarafından verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilen Türk lirası üzerinden hesaplanacak olan gelir vergisinden, yıl içinde tevkif yoluyla ödenen Türk lirası tutarındaki verginin mahsubu mümkündür. Mahsup edilecek tutarın beyanname üzerinde hesaplanan gelir vergisinden fazla olması nedeniyle mahsup yoluyla giderilemeyen tevkifat tutarı genel hükümler çerçevesinde red ve iade olunacaktır. Diğer Hususlar Mükellefler tarafından yıllık gelir vergisi beyannamesinin gelir bildirimi tablolarına istisna düşüldükten sonra kalan tutar yazılır. İstisnadan yararlanan ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabının basit usulde vergilendirilenler, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında kazanç elde edenler ve noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar hariç geçici verginin hesabında da söz konusu istisnayı dikkate alacakları tabiidir. Kazanç istisnasından yararlanan mükellefler beyana tabi başka bir gelirlerinin olması durumunda da ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla istisnadan yararlanabilirler. Örnek 11 Bayan F, istisna kapsamında 2016 yılında Türk lirası serbest meslek kazancı ile Türk lirası kira geliri elde etmiştir. Bayan F, bu gelirleri nedeniyle verdiği yıllık gelir vergisi beyannamesinde sadece serbest meslek kazancına isabet eden Türk liralık geliri için istisnadan yararlanabilecek olup Türk liralık kira geliri nedeniyle istisnadan yararlanması söz konusu olmayacaktır. Kaynak Gelir Vergisi Kanunu 292 seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği Konuya İlişkin Özelge Örnekleri Özelge Genç girişimcilerde kazanç istisnası uygulanan mükelleflerin adi ortaklık kurması durumunda istisna uygulaması hk. YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ DÜZENLENİRKEN GENÇ GİRİŞİMCİ İSTİSNASIDeğerli meslektaşlarım,Yıllık gelir vergisi beyannamesi beyan ve ödeme dönemiYıllık gelir vergisi beyannamesi bildiğimiz üzere gelir vergisi mükellefleri için takip eden 3. ayın son gününe kadar 31 Mart beyan edilmelidir. Son gün tatil gününe denk gelmesi halinde takip eden ilk iş günü 2359 a kadar internet üzerinden gelir idaresi başkanlığına bildirim yapılmalıdır. Tahakkuk eden ödemeler ilk taksit beyan verme süresi içinde, 2. Taksit ise 31 Temmuz olmak üzere iki taksit halinde ödenebilmektedir. Yeni başlayan meslek mensubu arkadaşlarımıza kısa bir hatırlatma yaptıktan sonra asıl konumuza girişimcilik istisnasından kimler yararlanabilir ?193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesinde;"Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır. detaylı şartlara bakmayı unutmayınızBağ-Kur primlerinizi 12 ay süre ile devlet ödüyorGenç girişimcilik istisnasından yararlanan girişimciler, bağlı bunduğu vergi dairesinden “Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası” yazısı alarak bağlı olduğu SGK bağ-kur birimine vermeleri halinde 12 ay süre ile bağ-kur primi devlet tarafından üzerinde nelere dikkat edeceğiz ?Yıllık gelir vergisi beyannamesi verirken genç girişimci istisnasına ilişkin bildirim hakkımız var ise beyanname üzerinde bu bildirim kulakçığını doldurmamız gerekmektedir. Beyanname üzerinde istisna tutarını yazdığımız halde, vergi bildirimi bölümünde istisna tutarı otomatik olarak mahsup edilmemekte ve tahakkuk edecek vergi, istisna tutarı hesaba katılmamış olarak görünmektedir. İndirim hakkınızı kullanabilmeniz için aşağıdaki şekilde bir yol izlemeniz kazanç bildirimlerinde kar hanesine hesap özetimizde yer alan kardan istisna tutarını düşerek yazmamız gerekiyor. Beyanname üzerinde şu bilgiye de ayrıca yer verilmiştir.** Bu bildirim doldurulurken İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim'de yer alan istisna kazançlar dahil olması dileğiyle,SMMM / Kamil ÖZYANIZSMMM Staja Giriş Sınavı Hazırlık Kitabı Yazarı Bir işletme kurmayı amaçlıyorsanız, bu konuda ilk bilmeniz gereken şey şirket kurulumundan sonra şirketin vergi mükellefi olacağınızdır. Vergi mükellefi olduğunuzda; katma değer vergisi, yıllık gelir vergisi, emlak vergisi gibi beyanname türlerinden sorumlu olursunuz. Bu yazımızda geçici verginin ne olduğunu, kimlerin ödemekle mükellef olduğunu, ödemeniz gereken vergi oranını nasıl hesaplayabileceğinize dair bilgileri derledik. Geçici Vergi Nedir? Geçici vergi, peşin vergi olarak da bilinmektedir. Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, tüm yılın gelir ve gider oranlarını hesaplayarak tek seferde ödeme yapmaktadırlar. Bu verginin mükellefleri ise; tek seferde yapılması beklenmeden yılın üçer aylık periyotlarında elde edilen kazancın vergisini ödemek ile mükelleftir. Ticari kazanç sahipleri, serbest meslek erbabı ve kurumlar vergisi mükelleflerinin üçer aylık kazançları üzerinden hesaplanarak ödenen bir peşin vergi uygulamasıdır. Geçici Vergi Oranları Nedir? Geçici vergi, kazancınız üzerinden ödeyeceğiniz verginin sizden üçer aylık dönemlerde parça parça tahsil edilmesidir. Yani, gelir/kurumlar vergisi dışında ayrıca ödenen bir vergi değildir. Bu verginin oranı gelir vergisi mükellefleri için %15; kurumlar vergisi mükellefleri için ise %22’dir. Her üç aylık periyotta kâr ve zarar durumları yılın ilk zamanlarından yılın sonuna kadar olan süreci de kapsayarak hesaplanır. Bir önceki dönem hesaplanan vergi tutarı ise beyannamede düşürülür. Ödeme dönemi ise, ilgili üç ayın ardından takip eden 2. ayın 14 ile 17’si arasındadır. Geçici vergi oranı üzerinden ödenmesi gereken vergi tutarının hesaplaması mali müşavirler tarafından yapılarak mükelleflere iletilir. Bu bağlamda gelir gider takibinizi düzenli yapmanız büyük önem taşır. Bu gibi finansal süreçlerinizi yönetmeniz için size uçtan uca çözüm sunan Mükellef ile şirket yönetimi süreçlerinizi kolaylaştırıyoruz. Online ön muhasebe programı, e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-Serbest Meslek Makbuzu ve e-Defter hizmetlerinden yararlanarak yönetim süreçlerinizi kolaylıkla yönetebilirsiniz. Daha detaylı bilgi almak için tıklayınız. Geçici Vergi Beyannamesi Nedir? Geçici vergilerin beyan edilmesi gerekir. Ticari kazanç sahipleri, kurumlar vergisi mükellefleri, serbest meslek kazanç sahipleri beyanname vermek ile yükümlüdür. Belirli durumlara göre aşağıdaki belgelerin beyannameye eklenmesi gerekir Kurumlar vergisi ve bilanço defteri tutan mükelleflerin gelir tablosu eklemesi defteri tutmakla yükümlü mükelleflerin beyannamelerine hesap özeti eklemeleri gerekir. Serbest meslek kazanç defteri tutan mükelleflerin ise beyannamelerine serbest meslek kazancı bildirimi eklemeleri gerekir. Beyanname, 3 aylık dönemi izleyen 17. günü akşamına kadar verilmelidir. Dönem aralıkları ve tarihleri aşağıdaki tabloda verilmiştir. Ocak – Şubat – Mart17 Nisan – Mayıs – Haziran17 Temmuz – Ağustos – Eylül17 Ekim – Kasım – Aralık17 Şubat Nasıl Hesaplanır? Üçer aylık dönemde elde edilen kar üzerinden hesaplanmaktadır. Örneğin X şirketi geçici vergi mükellefidir ve 2020 yılı içerisinde elde ettiği kâr, üçer aylık dönemler olarak aşağıdaki gibidir Ocak- Şubat- Mart -> 1500 TLNisan- Mayıs- Haziran -> 2000 TLTemmuz- Ağustos- Eylül -> 1500 TLEkim- Kasım- Aralık -> 2500 TL Eğer bu vergi uygulaması olmasaydı; X şirketi, yıl içerisinde elde ettiği toplam kazanç olan TL üzerinden Mart ayında gelir vergisi beyannamesi verecek ve 1125 TL gelir vergisi ödeyecekti. Ancak, bu uygulama ile her üç aylık dönem için ayrı ayrı kâr beyan edilir ve bu 4 beyanda ödenen tutarlar, Mart ayı yıllık gelir vergisi beyanında mahsup edilir. Ocak-Şubat- Mart -> 1500 TL Kâr – 225 TL Ödenmesi Gereken Gelir Geçici VergisiNisan- Mayıs- Haziran -> 2000 TL Kâr – 300 TL Ödenmesi Gereken Gelir Geçici VergisiTemmuz- Ağustos- Eylül -> 1500 TL Kâr – 225 TL Ödenmesi Gereken Gelir Geçici VergisiEkim- Kasım- Aralık -> 2500 TL Kâr – 375 TL Ödenmesi Gereken Gelir Geçici Vergisi X şirketinin, toplam kâr miktarı 7500 TL ve %15 gelir vergisi oranına göre ödenmesi gereken gelir vergisi hesaplanmalıdır. 7500 TL Yıllık Kâr x 0,15 = 1125 TL gelir vergisi ödenmelidir; ancak X şirketi daha önceki bu vergi dönemlerinde 225 TL+300 TL+225 TL+375 TL=1125 TL, yıl içerisinde dönem dönem beyan ettiği ve ödediği için yıl sonunda herhangi bir vergi ödemesi olmayacaktır. Geçici Vergi ödendiği takdirde yıllık gelir vergisinden mahsup edilir. Ödenmeyen vergiler yıllık gelir vergisi beyannamesinden düşülmez; fakat ödenmediği süre için gecikme zammı uygulanır. Örnekten de anlaşılacağı üzere, geçici vergi ilave bir vergi yükü değildir. Gelir ve kurumlar vergisi şeklinde ileride ödenecek olan verginin önden hesaplanıp ödenmesine dayanır. Gelir arttığında gelir vergisi oranı da artar. Yıl sonunda gelir vergisi oranı farkı var ise kalan kısmı yıllık gelir vergisi kapsamında ödenmesi gerekir. Hazine ve Maliye Bakanı Lütfi Elvan, salgınla mücadele sürecinde öğrenciden esnafa toplumun tüm kesimlerini korumaya yönelik vergi desteklerine ilişkin bilgi verdi. Bakan Elvan, "Vergiye uyumlu mükellefler yüzde 5 oranındaki vergi indiriminden yararlanıyor. İlk defa işe başlayan 29 yaşını doldurmamış olanlar üç yıl boyunca 75 bin liralık genç girişimci kazanç istisnasından yararlanıyor. Ticari kazançlara bu yıl için 14 bin lira indirim uygulanıyor" dedi. TİCARİ KAZANÇTA İNDİRİM Salgınla mücadele sürecinde vatandaşın vergi yükünü hafifleten uygulamalar Meclis gündemine taşındı. Bakan Elvan, soru önergesine verdiği yanıtta basit usulde vergilendirilen mükelleflerin teslim ve hizmetlerinin KDV'den istisna olduğunu belirterek, "Vergi tevkifatı yaptırma, muhtasar ve geçici beyanname verme ve geçici vergi ödeme yükümlülükleri bulunmuyor. Ayrıca, ticari kazançlarına yıllık belirli tutarda indirimler bu yıl için 14 bin lira uygulanıyor. Bu mükellefler uyumlu mükelleflere sağlanan vergi indiriminden, ilk defa işe başlayan 29 yaşını doldurmamış olanlara üç yıl boyunca genç girişimci kazanç istisnasından faydalanabiliyorlar" değerlendirmesini yaptı. BAZI VERGİLER ERTELENDİ Bakan Elvan, Vergi Usul Kanunu tebliğinde salgına ilişkin olarak İçişleri Bakanlığı'nca alınan tedbirler kapsamında geçici süreliğine faaliyetlerine tamamen ara veren, durduran işyerlerinin bulunduğu sektörlerde faaliyet gösteren mükelleflerin mücbir sebep hükümlerinden yararlandırıldığını anımsattı. Bakan Elvan ayrıca Hazine faiz destekli kredi borçlarının ertelenmesi için üç karar alındığını hatırlattı. Bakan Elvan, "Mükelleflerin beyanname ve bildirim verme, vergi ödeme başta olmak üzere bazı vergisel yükümlülüklerinin süreleri uzatıldı. İşletmelerin kapandıkları döneme isabet eden çevre temizlik, reklam vergileri alınmadı" dedi. Genç girişimci kazanç istisnası için girişimcilik belgesi zorunlu mu? İşte Gelir İdaresi GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞIGaziantep Vergi Dairesi BaşkanlığıGelir, Kurumlar ve Diğer Vergiler MüdürlüğüSayı 16700543-120[18-515-112] Genç Girişimci Kazanç İstisnası İlgi tarihli özelge talep kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden; Gelir Vergisi Kanununun "Genç girişimcilerde kazanç istisnası" başlıklı mükerrer 20 nci maddesinde yer alan istisnanın, geçici verginin hesabında dikkate alınıp alınmayacağı ile istisnadan yararlanmak için girişimcilik belgesine sahip olma zorunluluğunuzun bulunup bulunmadığı hususlarında Başkanlığımız görüşünün talep edildiği sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinde, her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden elde edilen kazançların ticari kazanç olduğu hükme Kanunun mükerrer 120 nci maddesinde ise; ticari kazanç sahipleri basit usulde vergilendirilenler hariç ile serbest meslek erbabının cari vergilendirme döneminin gelir vergisine mahsup edilmek üzere, bu Kanunun ticari veya mesleki kazancın tespitine ilişkin hükümlerine göre indirim ve istisnalar ile Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait hükümleri de dikkate alınarak belirlenen ilgili hesap döneminin üçer aylık kazançları 42 nci madde kapsamına giren kazançlar ile noterlik görevini ifa ile mükellef olanların bu işlerden sağladıkları kazançlar hariç üzerinden 103 üncü maddede yer alan tarifenin ilk gelir dilimine uygulanan oranda geçici vergi ödeyecekleri, hesaplanan geçici verginin üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın on dördüncü günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine beyan edilerek on yedinci günü akşamına kadar ödeneceği anılan Kanunun "Genç girişimcilerde kazanç istisnası" başlıklı mükerrer 20 nci maddesinde;"Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması,2- Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz.,3- Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması halinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması,4- Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hali hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar bu derece dahil kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması,5- Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hallerinde dahi yıllık beyanname istisnanın, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir."hükümlerine yer ile ilgili olarak 292 Seri Gelir Vergisi Genel Tebliği ile uygulamaya ilişkin esaslar belirlenmiş olup, Tebliğin "Diğer hususlar" başlıklı 6 ncı maddesinin 4 numaralı fıkrasında;"İstisnadan yararlanan ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabının basit usulde vergilendirilenler, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında kazanç elde edenler ve noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar hariç geçici verginin hesabında da söz konusu istisnayı dikkate alacakları tabiidir."açıklamaları yer göre; Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120 nci maddesi hükmü gereği, ticari faaliyetiniz dolayısıyla geçici vergi beyannamesi verilecek olup, geçici verginin hesabında "genç girişimcilerde kazanç istisnasının" dikkate alınacağı yandan, söz konusu istisnadan yararlanılması için gerekli olan şartlar ilgili maddede açıkça düzenlenmiş olup, Girişimcilik Belgesi alınması istisnadan yararlanma şartları arasında yer edinilmesini rica ederim. * Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun dayanılarak verilmiştir.** İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.*** Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

genç girişimci geçici vergi beyannamesi